115 年 申報114 年度綜合所得稅申報有哪些注意事項?

所得稅申報涉及個人綜合所得稅（綜所稅）、營利事業所得稅（營所稅）以及房地合一稅。

一、 個人綜合所得稅部分

申報時間與查詢所得時間：

申報期間： 每年 5 月 1 日起至 5 月 31 日 止。(115年因 5/31 適逢假日順延到6/1截止)

資料查詢： 每年 4 月 28 日起開放查詢上一年度的所得及扣除額資料。

2026 年（申報 114 年度）新制重點

免稅額與扣除額調升：114年度免稅額、標準扣除額等 未調整。

                                        一般個人免稅額 9.7 萬元；

                                        標準扣除額單身 13.1 萬元，有配偶者 26.2 萬元。

房屋租金支出轉為「特別扣除額」： 由原先的列舉扣除改為特別扣除，

                                                               額度上限提高至 18 萬元，

                                                               且不論是否選擇標準扣除額皆可適用，

                                                              但須注意排富規定及名下無自有房屋的限制。

幼兒學前扣除額： 擴大至 6 歲以下，第一胎扣除 15 萬元，

                                 第二胎以上 22.5 萬元，且取消排富條款。

申報身分認定：

成年定義： 民法成年年齡下修為 18 歲。年滿 18 歲且有所得者需單獨申報，

                     除非仍是在校學生、身心障礙或無謀生能力。

文件保存：透過網路申報之單據正本，雖然免送交國稅局，但應保留 7 年以備查核。

二、 房地合一稅申報

房地合一稅的申報時點與一般所得稅不同：

個人申報（房地合一稅）：房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算 30 日內辦理，

                                              不論賺賠都要申報。

個人申報（舊制）： 若屬舊制房地（104 年 12 月 31 日以前取得且持有超過 2 年），

                                             於次年 5 月併入綜合所得稅申報財產交易所得。

         

營利事業申報(房地合一稅)： 採「分開計稅、合併報繳」，

                                                   於每年 5 月營所稅結算申報時一併填報。

分開計稅：按差別稅率，持有2年內 45%，2年以上未逾5年 35%，5年以上 20%。

營利事業申報（舊制）： 出售房地時，房屋部分之財產交易所得應併入營利事業所得額，

                                           於次年5月結算申報。

例外： 建設公司興建房屋完成後第一次移轉之所得，則併入營所稅額按 20% 課稅。

三、 注意事項

誠實申報與補報： 若發現有漏報或短報所得，在未經檢舉或調查前主動完成補報補繳並加計利息，可免除處罰。