租屋族必看！房租改列「特別扣除額」上限 18 萬，申請條件與節稅攻略全解析
一、 報稅新制重點：房租改列「特別扣除額」
在舊制下，房租支出屬於「列舉扣除額」，
納稅人必須在「標準扣除額」與「列舉扣除額」中二擇一，
且房租上限僅 12 萬元。
新制變革： 自 114 年度起房租支出改列為 特別扣除額。
額度調升： 扣除上限由 12 萬元提高至 18 萬元（平均每月 1.5 萬元）。
最大優點： 不論您是否選擇 13.1 萬元的標準扣除額，
只要符合資格，這 18 萬元都能直接從所得淨額中扣除，兩者可以併用。
二、 房租節稅攻略：誰能申請？
並非所有租屋者都能直接扣除 18 萬元，
必須同時符合以下 「自住」與「無屋」 的前提
1.納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系親屬」在境內租屋供自住。
2.租賃標的不能供營業或執行業務使用。
3.排除已申報「購屋借款利息」列舉扣除者，不可再申報房租特別扣除額。
4.房租必須扣除已領取的「政府租金補貼」，剩下餘額才能列報扣除。
5.納稅人、配偶及受扶養直系親屬在國內均 無自有房屋。
例外5 種情況仍可視為「無自有房屋」，「有房」也能報！
1.房屋經政府公告拆遷，或張貼紅單、黃單等危險建築標誌。
2.房屋毀損面積達 50% 以上，經認定必須修復始能使用。
3.房屋是繼承取得的「共有房屋」，且持分合計非全部。
4.因就業、就學、就醫因素需異地租屋，且合計僅持有 1 戶自住屋。
5.符合法定的「夫妻分居」標準，且申報時持有配偶之自有房屋。
三、 排富條款：高收入者不適用
為了落實租稅公平，房租特別扣除額增訂了 排富規定。
若符合以下任一情形，則無法適用：
1.減除扣除額後，全年綜所稅適用稅率在 20% 以上。
2.選擇股利及盈餘採 28% 單一稅率 分開計稅者。
3.基本所得額超過 750 萬元（最低稅負制門檻）。
四、 租屋報稅必備 3 大證明文件
申報時需準備好以下資料：
1.租賃契約書： 需載明出租人與承租人姓名、身分證字號、房屋地址及租金金額。
2.租金付款證明： 匯款明細、自動櫃員機轉帳交易單或房東簽收的收據影本。
3.自住證明： 納稅人、配偶或直系親屬於該地址辦竣 戶籍登記 的證明；
或由納稅人簽署 自住切結書（保證無營業使用）。
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