公同共有土地地價稅可以拆單嗎？申請分擔繳納與連帶責任一次看懂
家中長輩過世後留下土地給子女共同繼承，
如果大家對遺產分配談不攏，遲遲沒有辦理繼承登記，
每年到了 11 月地價稅開徵時，就可能遇到一個問題，
地價稅單寄來了，其他兄弟姊妹卻不願意出錢，該怎麼辦？
尤其是未辦繼承登記的土地，
稅單上可能列著被繼承人的姓名及全體繼承人。
如果其中一個人願意處理，其他人卻遲遲不肯繳稅，
難道只能自己先把全部稅款繳清嗎？
其實符合相關條件的公同共有土地，
可以向地方稅稽徵機關申請分擔繳納，
讓各共有人依核定的應分擔部分繳納地價稅。
但是申請分擔繳納，不代表從此只需要對自己的部分負責。
如果其他共有人欠繳稅款，公同共有人仍有連帶繳納責任。
另外符合條件的公同共有人，
也能就自己的潛在應有部分申請自用住宅用地優惠稅率，
不一定要等所有繼承人都同意才處理。
以下就從地價稅分單、連帶責任及自用住宅優惠稅率三個方面，
說明公同共有土地有哪些需要注意的地方。
一、公同共有土地地價稅可以申請拆單嗎？
可以依相關規定申請分擔繳納，但仍須由稅捐稽徵機關審查認定。
公同共有土地常見於繼承案件。
例如父親過世後留下土地，子女尚未辦妥繼承登記，
土地仍處於未辦繼承或公同共有狀態。
這時候各繼承人雖然有各自的法定應繼分，
但在遺產尚未分割前，
不能直接把法定應繼分當成已經完成登記的獨立土地持分。
如果其中一位繼承人希望依自己的部分繳納地價稅，
可以向土地所在地的地方稅稽徵機關詢問，
並依規定提出分單繳納申請。
稽徵機關會依土地的共有關係、
各共有人權利範圍及相關證明資料，
審查是否可以按潛在應有部分分擔稅款。
二、申請分單後，還是可能要負擔其他人的欠稅
這是公同共有土地最容易被忽略的地方。
依《土地稅法》第 3 條等相關規定，土地屬於公同共有，
且沒有依法設置管理人時，
納稅義務人是全體公同共有人，
並依法負連帶繳納責任。
例如一筆公同共有土地當年度應繳地價稅為 6 萬元，
兄弟姊妹依核定的分擔比例，各自取得應繳納的稅額。
其中一人已經繳清自己分單上的金額
，但其他人一直沒有繳納，導致整筆土地仍有欠稅。
如果後續進入欠稅追繳或行政執行程序，
仍須依相關法律規定及個案情況判斷其他共有人可能承擔的責任。
不能因為自己已經繳清分單上的金額，
就認為一定不會再受到影響。
因此申請分擔繳納的主要作用，
是讓共有人可以依核定方式分別繳款，
並不是直接免除法律上的連帶責任。
三、公同共有土地也能申請自用住宅用地 2‰ 優惠稅率嗎？
有機會，但必須符合相關法定條件。
一般用地的地價稅採累進稅率，
稅率依規定為千分之十至千分之五十五。
符合自用住宅用地條件者，則可適用千分之二的優惠稅率。
兩者稅率差距很大，因此如果家中有繼承土地，
除了處理地價稅分單問題，
也可以確認是否符合自用住宅用地的申請資格。
不少人以為公同共有土地一定要所有共有人都同意，
或每一位繼承人都設籍在土地上，才有辦法申請優惠稅率。
實際上依相關法令及認定原則，
在符合規定的情況下公同共有人可能就自己的潛在應有部分
申請適用自用住宅用地稅率。
四、分別共有與公同共有土地，地價稅分單有什麼不同？
分別共有與公同共有雖然都是多人共同擁有土地，
但兩者的權利關係不同，地價稅的處理方式也不完全一樣。
五、家族共有土地長期無法協調，應該先處理什麼？
家族繼承土地常常不只是稅金問題。
有些人希望保留祖產，有些人想出售分配現金，
也有人長期不在台灣，對土地管理及繳稅沒有積極處理。
時間一久，不只地價稅可能累積欠繳，
後續還可能涉及土地管理、繼承登記及遺產分割等問題。
如果目前正遇到類似情況，可以先從以下方向著手：
1.確認土地登記狀態。
先查明土地目前是未辦繼承登記、已登記為公同共有，還是已經辦妥分別共有持分登記。不同狀態會影響後續的處理方式。
2.確認地價稅欠繳情況。
向地方稅稽徵機關確認當年度應納稅額、是否已有欠稅，以及能否申請分擔繳納。
3.確認自用住宅優惠資格。
如果土地上有房屋，且實際供符合條件的家庭成員自住，可以進一步確認是否符合自用住宅用地稅率的規定。
4.評估是否需要辦理繼承登記或遺產分割。
如果共有人長期無法協調，單靠每年分擔繳納地價稅，未必能解決土地管理及權利關係的問題。必要時可尋求地政士、律師或相關專業人員協助。
六、結語：公同共有土地可以申請分擔繳納，但別忽略連帶責任
公同共有土地遇到其他繼承人不願意繳地價稅時，並不是只能由其中一人承擔所有稅款。符合條件者，可以向地方稅稽徵機關詢問分擔繳納的申請方式，並確認能否就自己的潛在應有部分申請自用住宅用地優惠稅率。
不過，分擔繳納與法律上的納稅責任是兩回事。申請分單後，仍須留意公同共有土地可能涉及的連帶繳納責任，不能把分單當成完全免責的保證。
如果手上有台南地區未辦繼承登記的土地，或是家族共有土地多年無法協調，建議先確認土地登記狀態、地價稅欠繳情形及自用住宅優惠資格，再決定後續處理方式。
把土地權利關係與稅務問題先弄清楚，才能在處理家族財產時，減少不必要的爭議，也比較能保護自己的權益。
七、法規與參考資料
《土地稅法》
第 3 條
1.地價稅或田賦之納稅義務人如左：
一、土地所有權人。
二、設有典權土地，為典權人。
三、承領土地，為承領人。
四、承墾土地，為耕作權人。
2.前項第一款土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人；其為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人；田賦以共有人所推舉之代表人為納稅義務人，未推舉代表人者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
第 9 條
本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。
第 17 條
1.合於左列規定之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵：
一、都市土地面積未超過三公畝部分。
二、非都市土地面積未超過七公畝部分。
2.國民住宅及企業或公營事業興建之勞工宿舍，自動工興建或取得土地所有權之日起，其用地之地價稅，適用前項稅率計徵。
3.土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用第一項自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以一處為限。
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